財(cái)政部和稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（下稱《公告》）提出，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

《公告》所稱專用設(shè)備，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《財(cái)政部稅務(wù)總局應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）〉的通知》《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》的專用設(shè)備。專用設(shè)備經(jīng)改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。

今年3月出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》提出，加大對(duì)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。

而現(xiàn)行政策下，企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

根據(jù)《公告》，專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對(duì)專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、智能控制、數(shù)字安全與防護(hù)等6個(gè)方面，以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

《公告》明確，享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備。企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后五個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

此外，承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按《公告》規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。